各单位、各部门： 为规范材料核算，统一开增值税发票材料出库（B库）材料核算中供应及项目部财务出现的问题，现将账务处理方法通知如下：
一、辅材出库
1、项目部、电仪分公司各班组领用的用于自行施工的辅材,按计划价出库。会计分录处理：
借：工程施工-材料费-辅材（对应部门、工程项目）
贷: 原材料-（相应明细科目）
2、出库给分包单位的辅材，要按发票总价加上1.1的系数（管理费）的金额转给分包单位。辅材价差列对应项目成本(辅材-价差)。
会计分录：
借：应付账款-分包预结算-XX单位-工程款-付款
贷：工程施工-材料费-辅材价差（红字）（对应部门、工程项目）
原材料-（相应明细科目）
二、主材出库
原则上要求采购材料及设备全部开增值税发票。凡是收到了采购材料的增值税专用发票，本部和项目部统一列进项税，主材出库具体按下列情况出库：
1、对于业主或甲方要求我们的分包单位直接开具发票的，税票也由业主或甲方直接出具给我们的分包单位的，属于营业税项目，要按发票总价暨含税价出库给分包单位，发票总价与计划价之间的价差。会计分录如下：
借：应付账款-分包预结算-XX单位-工程款-付款
贷：工程施工-材料费-主材（或辅材）-主材（或辅材）价差（红字）（对应部门、工程项目）
原材料-（相应明细科目）
2、对于缴纳增值税的项目，出库给分包单位的主材，按税前价（计划价）出库.
借：应付账款-分包预结算-XX单位-备料款-出库主材
贷: 原材料-（相应明细科目）（对应部门）
3、对于缴纳增值税的项目,对于分包单位领用的手段用料，要按发票总价加上管理费出库。
借：应付账款-分包预结算-XX单位-备料款-出库主材
贷：工程施工-材料费-主材（或辅材）-主材（或辅材）价差（红字）
原材料-（相应明细科目）（对应部门）
4、对于营业税项目，出库给分包单位，按发票总价出库，属于手段用料，要按发票总价加上1.1的系数（管理费）出库给分包单位。
借：应付账款-分包预结算-XX单位-备料款-出库主材
贷：工程施工-材料费-主材（或辅材）-主材（或辅材）价差（红字）
原材料-（相应明细科目）（对应部门
5、甲方转账的主材，按甲方转账价转给分包单位。
借：应付账款-分包预结算-XX单位-备料款-出库主材
贷：原材料-（相应明细科目）（对应部门）
三、内拨料出库
公司和项目部之间的内拨料流程：本部供应当月调拨给项目上的材料，项目部要当月向供应部门索要调拨单，然后根据调拨单清点材料当月办理入库。原则上属于A库的辅材按照拨料价（计划价）办理出入库，转给分包的要加上管理费，主材是按照发票价转给分包，如果是手段用料的要加上管理费；属于B库的辅材,按照发票价加管理费转给分包，属于B库的主材（本部采购的）出库按照上面的第二条。
四、出库单据要求
项目部、电仪分公司,出库给分包单位的主材、辅材要使用正规出库单据,要按日期及时准确出库。分包出库单据可以向公司物资部领取或者根据附件的模板填写，纸张的大小要和凭证粘贴一样.出库单据上面的用途要填写清楚。
五、A库和B库要分别出库。
上述规定自10月份实施，请项目供应部门及项目财务人员严格遵守。对于10月以前的,未按此通知出库的,需要财务人员进行调整.
特此通知。
附件：出入库单据模板
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